Налог на имущество в Казахстане в 2021

Налоговая система Республики Казахстан включает в себя целый перечень обязательных платежей в бюджет. Одним из них является налог на имущество, взимаемый с организаций и физических лиц.

Порядок исчисления и уплаты такого вида налогового платежа регулируется положениями раздела 15 Кодекса РК от 25.12.2017 года № 120-VI.

Налог на имущество – это один из видов прямых налоговых платежей, взимаемый за имущество, находящееся в собственности налогоплательщика или используемое им на иных условиях (подробнее об этом ниже по тексту).

Так, в соответствии с положениями гл. 64 и 65 (указанного выше нормативного акта) налог на имущество в РК уплачивают следующие категории плательщиков:

• организации, имеющие с собственности определенные активы, или же пользующиеся ими на правах хозяйственного/оперативного управления,
• ИП (владельцы имущества),
• концессионеры (налог уплачивается в отношении объектов концессии),
• физические лица, владеющие различными видами недвижимости (земля, дачные постройки, гаражи и т.д.).

Кроме того, налог на имущество юридических лиц в РК также взимается с плательщиков, перечисленных в ст. 518. Сюда относятся: лизингополучатели, управляющие компании ПИФов и т.д.

Объект налогообложения по такому виду платежа в бюджет определяется в зависимости от статуса плательщика. Если речь идет об организациях и ИП, то в этом случае платить налог придется по следующим видам имущества (ст. 519 Кодекса РК):

• здания и сооружения, определенные в соответствии с ГК РК 12-2009 (классификатор),
• отдельные виды активов, перечисленные в ст. 260 (технологические скважины, трубопроводы, насосные станции, воздухопроводы, пескоотстойники и т.д.),
• объекты недвижимости, указанные в п. 6 ст. 518 Кодекса РК.

По налогу на имущество физических лиц объект, попадающий под налогообложение, определяется в соответствии с положениями ст. 528. Сюда относятся следующие категории имущества на территории Казахстана, являющиеся собственностью гражданина: жилье, здания, гаражи, земельные участки, дачи и т.д.

Следует отметить, что налог на имущество в Казахстане платят не все категории налогоплательщиков. В перечень исключений попадают (п. 3 ст. 517 и п. 2 ст. 526 Кодекса):

• герои (СССР, Социалистического труда и т.д.),
• ветераны ВОВ,
• сироты и дети, оставшиеся без родителей (льгота предоставляется до достижения 18 лет),
• мать или отец, воспитывающие инвалида,
• многодетные матери, получившие статус «Мать героиня»‎,
• собственники квартир,
• ИП, работающие по специальному налоговому режиму, установленному для крестьянских и фермерских хозяйств,
• бюджетные организации,
• религиозные объединения.

Как рассчитывается налог на имущество

Ответ на вопрос, как рассчитать налог на имущество зависит от статуса плательщика. Для юридических лиц/ИП и граждан предусмотрен свой порядок расчета такого платежа в бюджет.

Итак, для имущественного налога, взимаемого с организаций и предпринимателей, установлена единая формула расчета:

Налог на имущество = Налоговая база * Ставка

Особенности определения налоговой базы для юридических лиц и ИП описаны в ст. 520 Кодекса РК. Здесь действуют следующие правила:

1. Для всех плательщиков (кроме отдельных случаев) базой для исчисления такого вида платежа является среднегодовая балансовая стоимость имущества. Она определяется по данным бухучета.
2. Если у налогоплательщика отсутствуют сведения о среднегодовой балансовой стоимости объектов, то в качестве базы принимается стоимость такого имущества, определенная в порядке, установленным Правительством Казахстана.
3. Если ИП в соответствии с законом освобожден от ведения бухгалтерского учета, то за основу берется среднегодовой размер долгосрочной задолженности дебиторов.

Также в Кодексе Казахстана предусмотрены определенные особенности при определении ставки по налогу на имущество юридических лиц. В общих случаях ее размер составляет 1,5% (рассчитываются от налоговой базы). Ставка может быть снижена до:

• 0,5% – для ИП и организаций, применяющих налоговый режим на основе упрощенной декларации,
• 0,1% – для юридических лиц, указанных в ст. 289 и ст. 290, организаций из сферы библиотечного обслуживания. Также пониженная ставка действует для таких объектов, как: водохранилища, гидроузлы, гидромелиоративные сооружения и т.д. Полный перечень приведен в п. 3 ст. 521 Кодекса.

Налог на имущество в РК, взимаемый с граждан, также рассчитывается, как произведение налоговой базы и ставки.

В соответствии с п.1 ст. 529 Кодекса РК для жилищных и дачных построек налоговой базой выступает стоимость этих объектов. При этом рассчитывается она по следующей формуле:

Налоговая база или стоимость имущества (С) = базовая цена 1 кв.м (Сб) * коэф. физического износа (К физ) * коэф. функционального износа (К функц) * коэф. зонирования (К зон) * коэф. изменения месячного расчетного показателя (К изм. МРП)

Если речь идет о постройках холодного типа, подвалах, цокольных этажах и т.д., то налоговой базой будет считаться стоимость таких объектов по состоянию на 1 января соответствующего года. Формула расчета приведена в п. 3 ст. 529 Кодекса РК и имеет следующий вид:

Налоговая база или стоимость имущества (С)= базовая цена 1 кв.м (Сб) * общая площадь объекта (S) * коэф. физического износа (К физ)* коэф. изменения месячного расчетного показателя (К изм. МРП) * коэф. зонирования (К зон)

О том, как рассчитать перечисленные показатели, включая налог на имущество в РК, подробно написано в ст. 529 Кодекса.

При исчислении налога на имущество для граждан используется целая система ставок. Они различаются в зависимости от стоимости имущества, попавшего под налогообложение. Чем выше этот показатель, тем, соответственно, больше размер ставки. Полный их перечень приведен в ст. 531.

Базовые ставки для земельных участков устанавливаются из расчета на 1 кв.м. площади и варьируются в зависимости от населенного пункта. Например, для Караганды установлена базовая ставка в размере 0,58, а для Алматинской области всего лишь 0,39.

Когда платить налог на имущество

Для налога на имущество, взимаемого с граждан и организаций (ИП), установлены свои сроки уплаты.

В соответствии с положениями ст. 522 Кодекса РК юридические лица и ИП должны платить налог на имущество по месту нахождения объектов, которые попадают под налогообложение. Расчет суммы они производят самостоятельно. При этом обязаны соблюдать следующие сроки перечисления такого платежа в бюджет:

• до 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября соответствующего налогового периода – общие сроки уплаты налога на имущество для организаций и ИП,
• предприниматели, применяющие упрощенные режимы налогообложения для субъектов малого бизнеса – до 10 апреля года, следующего после отчетного периода.

В соответствии со ст. 532 Кодекса РК в отношении имущества, принадлежащего физическим лицам, налог исчисляется налоговыми органами до 1 июля года, следующего за отчетным периодом. При этом для граждан установлен следующий общий срок уплаты имущественного налога – до 1 октября года, следующего после отчетного.

Если плательщик продал объект, который был в его собственности, то он должен уплатить налог за фактический период владения до наступления дня государственной регистрации сделки по купле-продаже.

Когда сдавать налоговую отчётность

В соответствии с установленным порядком, физические лица освобождаются от представления налоговой отчетности по платежам в бюджет за имущество. Исключением являются граждане, которые используют те или иные объекты для ведения предпринимательской деятельности.

Порядок представления и состав отчетности, которую должны подавать юридические лица, ИП и отдельные категории граждан, описан в ст. 525 Кодекса РК. Здесь действуют следующие правила:

1. До наступления 15 февраля текущего периода организации и ИП обязаны представить в налоговые органы расчет текущих платежей (утвержден Приказом Министра финансов Казахстана № 1214) по налогу на имущество, возникшему на начало года.
2. Не позднее 10 дней до наступления срока уплаты налога налогоплательщик должен представить: расчет текущих платежей (если налоговые обязательства возникли в течение налогового периода) и дополнительный расчет текущих платежей (если в течение налогового периода были изменены обязательства перед бюджетом по этому виду платежа).
   В случаях, когда обязательства по данному виду налога возникли после уплаты текущих платежей, налогоплательщики освобождаются от представления расчета текущих платежей.

3. До 31 марта года, следующего за отчетным периодом, также должна быть представлена в налоговый орган декларация. Ее форма утверждена Приказом Министра финансов Казахстана № 166 (Приложение № 50). Обязанность по представлению такого документа возникает у следующих категорий плательщиков налога на имущество:

• юридических лиц,
• ИП, использующих соответствующие объекты при ведении бизнеса,
• физических лиц по имуществу, которое используется ими при ведении предпринимательской деятельности.

Как оплатить налог на имущество

Налогоплательщикам доступны разные способы перечисления такого вида обязательного платежа в бюджет.

Итак, как оплатить налог на имущество:

• в ближайшем отделении банка второго уровня,
• внесение необходимой суммы в кассе налоговой инспекции,
• использование интернет-банкинга (при наличии доступа к такому сервису),
• проведение платежа через портал Электронного правительства.

Сегодня для большинства налогоплательщиков наиболее удобным является именно последний способ. В этом случае провести платеж можно, не выходя из дома/офиса, тем самым сэкономив большое количество времени.

Чтобы оплатить налог на имущество онлайн в Казахстане через сайт Электронного правительства нужно выполнить следующие шаги:

1. Перейти по ссылке http://egov.kz и авторизоваться в своей учетной записи.
2. Далее следует найти раздел «Таможня и налоги» и, перейдя в него, кликнуть на ссылку «Оплата налогов и других обязательных платежей в бюджет».
3. На экране появится страница со справочной информацией об услуге. Здесь же есть кнопка «Оплатить онлайн». По ней нужно кликнуть.
4. Откроется онлайн-форма, куда нужно внести следующую информацию: ИИН, название налогового органа, сумма платежа, КНП, КБК. После заполнения всех пустых граф нужно нажать на кнопку «Оплатить».
5. Последний шаг – выбор способа оплаты и проведение платежной операции. Чек об уплате налога появится в личном кабинете плательщика.

Как проверить задолженность по налогу на имущество

Для того, чтобы избежать санкций со стороны контролирующих органов, налогоплательщику рекомендуется систематически проверять состояние задолженности по налогу на имущество.

Для этого можно лично обратиться в территориальное отделение налоговой службы, взяв с собой паспорт, а также сведения об ИИН/БИН. Однако можно пойти более простым путем и воспользоваться сайтом Электронного правительства.

Итак, как узнать налог на имущество через egov.kz:

1. Вначале надо перейти на сайт Электронного правительства, войти с систему и выбрать вкладку «Таможня и налоги».
2. Среди предложенных вариантов нужно выбрать раздел «Налогообложение», а затем «Просмотр и оплата налоговой задолженности».
3. Откроется страница, где будет кнопка «Заказать услугу онлайн». По ней следует кликнуть.
4. На следующем этапе нужно заполнить пустые поля (ИИН плательщика и уникальный код с картинки), после чего нажать на «Далее».
5. Если все сведения внесены правильно, но на странице откроется таблица с информацией о долгах по налогу на имущество физических лиц/организаций, которую нужно проверить и при наличии непогашенных обязательств – внести оплату.

Помимо вариантов, описанных выше, есть еще один альтернативный способ, как проверить онлайн налог на имущество. Можно воспользоваться официальным сайтом Комитета государственных доходов (cabinet.salyk.kz). Здесь на главной странице следует кликнуть по ссылке «Сведения о задолженности».